¿Por qué me puede sancionar Hacienda? Paso a paso

0. Introducción

1. ¿Quién puede cometer una infracción tributaria? ¿Y quién se hará cargo de una sanción tributaria?

2. ¿Por qué tipos de infracciones tributarias me puede sancionar Hacienda?

• 2.1. Infracción por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación.
• 2.2. Infracción por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones.
• 2.3. Infracción por obtener indebidamente devoluciones.
• 2.4. Infracción por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales.
• 2.5. Infracción por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes.
• 2.6. Infracciones por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados y por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta en regímenes de imputación de rentas.
• 2.7. Infracción por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin perjuicio económico, incumplir la comunicación del domicilio fiscal o las condiciones de determinadas autorizaciones.
• 2.8. Infracciones por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información.
• 2.9. Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales.
• 2.10. Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación.
• 2.11. Infracción por fabricación, producción, comercialización y tenencia de sistemas informáticos que no cumplan las especificaciones exigidas por la normativa aplicable.
• 2.12. Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilización y solicitud del número de identificación fiscal u otros números o códigos.
• 2.13. Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria.
• 2.14. Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a retenedores y obligados a realizar ingresos a cuenta.
• 2.15. Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta.
• 2.16. Infracción por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta.
• 2.17. Infracción tributaria en supuestos de conflicto en la aplicación de la norma.
• 2.18. Infracción tributaria por no declarar bienes y derechos situados en el extranjero.

3. ¿Qué tipos de sanciones tributarias existen?

• 3.1. El pago de la sanción tributaria.
• 3.2. La extinción de las sanciones tributarias.

4. ¿Cuándo se extingue la responsabilidad derivada de infracciones tributarias?

5. Aspectos generales sobre el procedimiento sancionador tributario

6. ¿Cómo recurrir una sanción tributaria?

Anexo. Casos prácticos

• ¿Puede el juez apreciar la caducidad del procedimiento sancionador tributario de oficio?
• ¿Puede sancionarnos Hacienda sin haber terminado el procedimiento de comprobación limitada?
• Nulidad de sanción tributaria por no valorar alegaciones presentadas en plazo.
• ¿Puede la Administración rectificar una propuesta de sanción aceptada por el obligado tributario?
• ¿Existe un importe mínimo no sancionable por falta de ingreso derivado de una obligación tributaria?
• Responsabilidad del administrador en la infracción tributaria cuando la renuncia no se ha inscrito en el Registro Mercantil.
• Presentación de declaración extemporánea de la renta a devolver por un no obligado a declarar y posibilidad de sanción.
• Nulidad de sanción tributaria por falta de motivación de la culpabilidad.
• Consecuencias de presentar un alta censal fuera de plazo.
• Derivación de responsabilidad tributaria sin previa declaración de simulación contractual.

• Principios del régimen sancionador tributario.
• Tipicidad y culpabilidad en las infracciones tributarias.
• Sujetos infractores y responsables del pago de sanciones.
• Causas de exclusión de responsabilidad.
• Interpretación razonable de la norma tributaria.
• Falta de ingreso de deudas tributarias.
• Declaraciones y autoliquidaciones incorrectas o fuera de plazo.
• Devoluciones, beneficios e incentivos fiscales indebidos.
• Obligaciones contables y registrales.
• Obligaciones de facturación y documentación.
• Sistemas informáticos y obligaciones tributarias asociadas.
• NIF y otras obligaciones de identificación fiscal.
• Resistencia, obstrucción o negativa ante la Administración tributaria.
• Bienes y derechos situados en el extranjero.
• Infracciones leves, graves y muy graves.
• Sanciones pecuniarias y sanciones accesorias.
• Criterios de graduación de las sanciones.
• Reducciones por conformidad, pago y actas con acuerdo.
• Prescripción y extinción de la responsabilidad.
• Procedimiento sancionador tributario.
• Caducidad del procedimiento.
• Motivación de la culpabilidad y de la resolución sancionadora.
• Recurso de reposición.
• Reclamación económico-administrativa.
• Suspensión de la ejecución de las sanciones.