Fiscalidad de las sociedades holding. Paso a paso
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Todas las claves sobre el tratamiento de las sociedades holding y los grupos de empresa en los principales impuestos
Guía práctica sobre la creación, funcionamiento y fiscalidad de las sociedades holding y los grupos empresariales. Analiza su diferencia con las sociedades patrimoniales, las vías para constituir una estructura holding, el régimen FEAC y los motivos económicos válidos, así como la tributación de dividendos, transmisión de participaciones, operaciones vinculadas y grupos fiscales. Aborda además la patrimonialidad sobrevenida, las retribuciones de socios y administradores y los requisitos para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio y la reducción en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Descripción
Fiscalidad de las sociedades holding. Paso a paso analiza las estructuras holding desde una perspectiva práctica, prestando especial atención a sus consecuencias tributarias y a los problemas que pueden surgir cuando un empresario o un grupo familiar reorganiza sus participaciones a través de una sociedad matriz.
La 2.ª edición 2026 no parte de la idea simplista de que constituir una holding produzca necesariamente un ahorro fiscal. La obra examina el ciclo completo de tributación de las rentas y diferencia los efectos que se producen en la sociedad, en las participadas y, finalmente, en los socios personas físicas.
Creación y funcionamiento de una sociedad holding
La guía comienza delimitando el concepto de sociedad holding, su objeto y los recursos que requiere, así como sus diferencias respecto de una sociedad patrimonial. Analiza también los motivos empresariales que pueden justificar este tipo de estructura y las distintas vías utilizadas para su creación.
Se presta especial atención a la constitución mediante aportación o canje de participaciones, al régimen fiscal especial de reestructuraciones empresariales —habitualmente identificado como régimen FEAC—, a la exigencia de motivos económicos válidos y a la incidencia de las cláusulas antiabuso.
¿Una holding reduce realmente la tributación?
Uno de los ejes de la obra es el análisis crítico de las denominadas ventajas fiscales de las sociedades holding. Para determinar sus efectos reales se estudia el ciclo completo de una renta, desde que se genera en una sociedad participada hasta que eventualmente llega al patrimonio de los socios personas físicas.
Este enfoque permite distinguir entre mecanismos de diferimiento, medidas destinadas a evitar la doble imposición y regímenes propiamente vinculados a la existencia de un grupo, evitando identificar automáticamente la creación de una holding con una reducción definitiva de la factura fiscal.
Patrimonialidad sobrevenida
La obra estudia el concepto de sociedad patrimonial y las consecuencias que puede tener la patrimonialidad sobrevenida tanto en el Impuesto sobre Sociedades como en el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
También analiza el destino de los dividendos obtenidos por la holding y la distinción entre activos afectos y no afectos, cuestión especialmente relevante cuando debe determinarse la composición del patrimonio empresarial y la aplicación de determinados beneficios fiscales.
Ingresos de la sociedad holding
Se desarrolla el tratamiento fiscal de las principales rentas que puede obtener la sociedad matriz: ingresos por gestión de participaciones, administración de las sociedades participadas, prestación de servicios concretos o comunes, dividendos y plusvalías derivadas de la transmisión de participaciones.
La guía analiza asimismo las operaciones vinculadas y las obligaciones que surgen cuando existen prestaciones o relaciones económicas entre las distintas entidades del grupo.
Grupo mercantil y grupo fiscal
La existencia de varias sociedades bajo una dirección común obliga a diferenciar el concepto mercantil de grupo de las distintas nociones fiscales utilizadas en los principales impuestos.
La obra examina estas diferencias y las conecta con los regímenes de tributación de los grupos en el Impuesto sobre Sociedades y en el IVA.
Retribuciones del socio y del administrador
Un bloque específico aborda la problemática fiscal de las retribuciones percibidas por el socio en su condición de administrador o por el desempeño de funciones ejecutivas y profesionales.
Se estudia la retribución del socio como administrador de la sociedad holding, los servicios que pueda prestar a las sociedades participadas y el supuesto en el que sea la propia holding la que actúe como administradora de una filial, considerando sus implicaciones en IRPF, Impuesto sobre Sociedades e IVA.
Impuesto sobre el Patrimonio y Sucesiones y Donaciones
La parte final analiza los requisitos exigidos para aplicar la exención por participaciones en entidades en el Impuesto sobre el Patrimonio y la reducción correspondiente en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones cuando se produce una transmisión lucrativa.
Aplicación profesional
La guía combina explicación sistemática, referencias normativas, resoluciones administrativas, jurisprudencia y respuesta a cuestiones que se plantean habitualmente en la práctica.
Resulta especialmente útil para asesores fiscales, abogados tributarios y mercantiles, economistas, responsables fiscales, despachos profesionales y profesionales que asesoran en reorganizaciones societarias, empresa familiar, planificación patrimonial o estructuración de grupos empresariales.
Información adicional
| Subtítulo | Todas las claves sobre el tratamiento de las sociedades holding y los grupos de empresa en los principales impuestos |
|---|---|
| Autores | Antonio Durán-Sindreu Buxadé (Coordinador) |
| Editorial | |
| Edición | 2026 |
| Páginas | 222 |
0. Introducción
1. Las sociedades «holding»
- 1.1. El ciclo completo de la tributación de una renta. La dicotomía IRPF e IS. La persona física y empresario
- 1.2. Por qué una sociedad «holding»
- 1.3. Concepto de sociedad «holding»
- 1.4. Diferencia con una sociedad patrimonial
- 1.5. Objeto de una sociedad «holding»
- 1.6. Recursos: estructura mínima y administrador
- 1.7. Creación de una sociedad «holding»: creación de una sociedad mediante aportación de acciones, por canje, régimen especial/motivos económicos válidos
2. La patrimonialidad sobrevenida
- 2.1. El concepto de sociedad patrimonial y sus consecuencias en el IS
- 2.2. El concepto de sociedad patrimonial y sus consecuencias en IP e ISD
- 2.3. El destino de los dividendos y sus consecuencias fiscales: activos afectos y no afectos
3. Los ingresos de una sociedad «holding»
- 3.1. Ingresos por gestión de la participación, por administrar las participadas, por prestación de servicios concretos y por servicios comunes
- 3.2. Ingresos por dividendos
- 3.3. Ingresos por venta de participaciones
- 3.4. Operaciones vinculadas
4. Grupo
- 4.1. Concepto mercantil
- 4.2. Concepto fiscal
5. Problemática de las retribuciones del socio en su calidad de administrador y/o por funciones ejecutivas
- 5.1. La retribución del socio en su calidad de administrador de la sociedad holding. IRPF, IS e IVA
- 5.2. La retribución del socio por la prestación de servicios en la sociedad participada. IRPF, IS e IVA
- 5.3. La retribución de la sociedad «holding» en su condición de administradora de la participada. IRPF, IS e IVA
6. Exención en el IP y reducción en el ISD
- 6.1. Requisitos para la exención en IP
- 6.2. Requisitos para la reducción en ISD
- Concepto y funcionamiento de las sociedades holding
- Grupos de sociedades y estructuras empresariales
- Sociedad matriz y sociedades participadas
- Diferencias entre holding y sociedad patrimonial
- Ciclo completo de tributación de las rentas
- Tributación en IRPF e Impuesto sobre Sociedades
- Creación de sociedades holding
- Aportación y canje de participaciones
- Régimen fiscal especial de reestructuraciones empresariales (FEAC)
- Motivos económicos válidos y cláusulas antiabuso
- Patrimonialidad sobrevenida
- Activos afectos y no afectos
- Fiscalidad de dividendos
- Transmisión de participaciones y plusvalías
- Exención por doble imposición
- Operaciones vinculadas
- Concepto mercantil y fiscal de grupo
- Consolidación fiscal en el Impuesto sobre Sociedades
- Régimen de grupos de entidades en IVA
- Retribución de socios y administradores
- Servicios prestados por socios a sociedades participadas
- Holding como administradora de sociedades filiales
- Impuesto sobre el Patrimonio
- Exención de participaciones empresariales en IP
- Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
- Reducción por transmisión de participaciones en ISD
- Empresa familiar y planificación patrimonial