Casos prácticos sobre la fiscalidad de las «holding» y sus grupos

0. Introducción

1. Las sociedades «holding»

• 1.1. Concepto, objeto y tipos
• 1.2. Ventajas e inconvenientes

2. La creación de una sociedad «holding» y el régimen FEAC

• 2.1. Aproximación al ámbito de aplicación del régimen de neutralidad fiscal
• 2.2. Especial referencia a los motivos económicos válidos y a toda la problemática en torno a ellos: la cláusula antiabuso y sus consecuencias

3. La patrimonialidad sobrevenida y sus consecuencias

4. Fiscalidad de los ingresos en la holding

• 4.1. Gestión de la participación, administración o servicios a las filiales
• 4.2. Distribución de dividendos de la filial a la holding
• 4.3. Distribución de dividendos de la holding en favor de sus socios
• 4.4. Transmisión de acciones/participaciones realizada por la sociedad holding
• 4.5. Transmisión de acciones/participaciones realizada por el socio de la sociedad holding
• 4.6. El régimen de operaciones vinculadas

5. El grupo de empresas

• 5.1. Concepto mercantil
• 5.2. El concepto fiscal

6. La exención en el IP por tenencia de participaciones y la reducción en ISD por su transmisión lucrativa

• 6.1. Requisitos para la exención en IP
• 6.2. Requisitos para la reducción en ISD
  • 6.2.1. Supuesto de adquisición «mortis causa»
  • 6.2.2. Supuesto de adquisición lucrativa «inter vivos»

Cuestiones mercantiles

• Caso práctico | Fecha de efectos de la inscripción registral en la escisión societaria
• Caso práctico | Fecha de efectos contables de una fusión entre entidades del grupo
• Caso práctico | Fusión por absorción en una sociedad holding y necesidad de escritura pública
• Caso práctico | Sociedad holding y consideración de grupo a efectos mercantiles
• Caso práctico | Constitución de una sociedad holding mediante aportación no dineraria de participaciones sociales

Aplicación del régimen FEAC y sus riesgos

• Caso práctico | Aplicación del régimen FEAC a una aportación de rama de actividad en un grupo de sociedades
• Caso práctico | Diferimiento fiscal de la ganancia patrimonial en IRPF en caso de canje de valores para crear una sociedad holding
• Caso práctico | Diferimiento fiscal de la ganancia patrimonial en IRPF en caso de aportación no dineraria de un inmueble a una sociedad holding
• Caso práctico | Aportación no dineraria de inmueble a una holding y régimen FEAC, ¿el requisito de llevanza de contabilidad previa exige un período de tiempo mínimo?
• Caso práctico | Reparto de dividendos de la holding al socio que realizó una AND acogida al régimen FEAC tras haberse regularizado por aplicación de la cláusula antiabuso

Patrimonialidad y sus consecuencias

• Caso práctico | Creación de sociedad holding y análisis de patrimonialidad a efectos del artículo 5.2 de la LIS
• Caso práctico | Exención de la plusvalía por venta de participaciones en el IS cuando la participada tenga la consideración de entidad patrimonial
• Caso práctico | Sociedad holding que participa en una subholding y posible patrimonialidad a efectos de la exención en IP por tenencia de participaciones, ¿se computan esos valores?
• Caso práctico | Sociedad holding vende sus participaciones en una filial, ¿las rentas obtenidas deben computarse para ver si es una entidad patrimonial a efectos de aplicar la exención en IP?
• Caso práctico | Sociedad dedicada al alquiler de inmuebles y exención en IP de las participaciones, posibilidad de cumplir el requisito de empleado a nivel de grupo
• Caso práctico | ¿Cabe la reducción en ISD por adquisición de participaciones sociales en una entidad patrimonial?

Fiscalidad de los ingresos por gestión de la participación, administración o servicios a las filiales

• Caso práctico | Sujeción a IVA de la remuneración percibida por una sociedad holding por su cargo de administradora única
• Caso práctico | IVA, cash pooling y prorrata de deducción en una holding mixta con excedentes de tesorería
• Caso práctico | IVA en una holding en función de si presta servicios a una sola filial o a todas sus filiales

Fiscalidad de los dividendos que la filial reparte a la holding

• Caso práctico | Exención en IS para evitar la doble imposición interna en el reparto de dividendos si la participada es residente
• Caso práctico | Requisito de participación indirecta en filiales de segundo nivel para la exención en IS por dividendos si existe grupo y se presentan cuentas anuales consolidadas
• Caso práctico | Período mínimo de tenencia de la participación para la exención en IS por dividendos si se aplicó el régimen FEAC
• Caso práctico | Retenciones en el IS en caso de reparto de dividendos y exención para evitar la doble imposición
• Caso práctico | Aplicación de la reducción del 5 % del art. 21.10 LIS sobre dividendos
• Caso práctico | Exención en el IS por dividendos distribuidos por filial no residente a una sociedad holding española
• Caso práctico | Dividendos percibidos por una holding procedentes de una AIE con socio persona física y exclusión de la exención del artículo 21 de la LIS

Fiscalidad de los dividendos de la holding en favor de sus socios

• Caso práctico | Tributación IRPF dividendos y primas asistencia a juntas (con rendimientos del trabajo)
• Caso práctico | ¿El socio puede deducir en IRPF el impuesto pagado por la «holding» cuando tributa por los dividendos que percibe?
• Caso práctico | Regularización a valor de mercado de las cesiones gratuitas de bienes de la sociedad a su socio persona física (resolución del TEAC n.º 7312/2024, de 24 de septiembre de 2025)
• Caso práctico | ¿Cómo tributan los dividendos de una holding percibidos por un socio persona jurídica?

Fiscalidad de la transmisión de acciones/participaciones realizada por la sociedad holding

• Caso práctico | Venta de acciones adquiridas antes de 2021 por más de 20 millones de euros y exención por doble imposición en IS
• Caso práctico | Exención en IS de plusvalía por venta de participaciones si algunas tienen más de un año de antigüedad y otras no
• Caso práctico | Tributación efectiva en el IS de la plusvalía por venta de participaciones en otra entidad aplicando la exención del art. 21.3 de la LIS
• Caso práctico | Tratamiento en IS de la renta negativa obtenida por una sociedad al transmitir su participación en otra entidad
• Caso práctico | Exención en IS de la plusvalía generada por venta de participaciones que habían sido adquiridas a través de un canje de valores
• Caso práctico | Compatibilidad de la cláusula antiabuso del régimen FEAC con la limitación a la exención en IS de plusvalías por venta de acciones
• Caso práctico | IVA en la transmisión de participaciones realizada por una sociedad holding

Fiscalidad de la transmisión de acciones/participaciones realizada por el socio de la sociedad holding

• Caso práctico | Tributación en el IRPF del socio por la venta de participaciones en una sociedad holding
• Caso práctico | Tributación en el IRPF por la venta de participaciones en una sociedad holding adquiridas en distintas fechas
• Caso práctico | Incidencia en el IRPF del transmitente de la donación de participaciones en una sociedad holding

Régimen de operaciones vinculadas

• Caso práctico | ¿Existe vinculación entre la persona física que es socia de una entidad holding y una de las sociedades participadas por la holding?
• Caso práctico | Ajustes por operación vinculada de condonación de crédito sin contraprestación entre dos sociedades dependientes del mismo grupo (IS)
• Caso práctico | Ajustes por operación vinculada de prestación de servicios de socio persona física a la entidad a valor inferior al de mercado (IS e IRPF)
• Caso práctico | No exigibilidad de documentación específica a una holding por operaciones vinculadas
• Caso práctico | Retribución del administrador de una holding por su representación en participadas y operaciones vinculadas

Régimen de consolidación fiscal en el IS

• Caso práctico | Compatibilidad entre el régimen de consolidación fiscal y el de entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda (IS)
• Caso práctico | Opción por no aplicar libertad de amortización y posterior exclusión del régimen de grupo en IS, ¿puede modificarse la opción?
• Caso práctico | Límites a la compensación de bases imponibles negativas en caso de grupo que tributa en régimen de consolidación fiscal
• Caso práctico | Escisión total de la sociedad dominante de un grupo fiscal en favor de dos nuevas sociedades, ¿se extingue el grupo fiscal o continúa?
• Caso práctico | Distribución de prima de emisión por una holding y su incidencia en la reserva de capitalización en el IS
• Caso práctico | ¿Una sociedad inactiva puede seguir formando parte de un grupo de consolidación fiscal?
• Caso práctico | Inspección tributaria que no alcanza a todas las sociedades del grupo fiscal y posibilidad de que posteriormente se rectifique la liquidación del IS por otras cuestiones

Régimen del grupo de entidades en IVA

• Caso práctico | Imposibilidad de que una holding aplique simultáneamente el REGE en dos grupos de entidades distintos
• Caso práctico | Compensación en el REGE del IVA de cuotas previas a la incorporación de una dependiente a un grupo encabezado por una holding
• Caso práctico | Cesión de derechos de voto y aplicación del régimen del grupo de entidades en una holding
• Caso práctico | IVA en servicios intragrupo prestados por una sucursal española a la matriz suiza integrada en un grupo de entidades
• Caso práctico | ¿Responde la antigua dominante del IVA rectificado de la entidad dependiente concursada acogida al REGE?

Exención en IP por tenencia de participaciones en entidades

• Caso práctico | ¿Puedo tener en cuenta las participaciones indirectas para cumplir el porcentaje de participación exigido para la exención en IP por participaciones en entidades?
• Caso práctico | Grupo de parentesco a efectos de la exención en IP por participaciones en una holding tras fallecimiento del cónyuge que proporcionaba el vínculo por afinidad
• Caso práctico | Exención en IP por participaciones en entidades si las remuneraciones por funciones de dirección se cobran de otra sociedad del grupo
• Caso práctico | Exención en IP por participaciones en una holding si quien ejerce las funciones directivas es un sobrino
• Caso práctico | Cálculo de la exención en el IP por participaciones en entidades cuando se es socio de varias sociedades y se perciben otros rendimientos
• Caso práctico | Riesgo de pérdida de la exención en IP si un miembro del grupo familiar crea una holding para gestionar sus participaciones y la holding pasa a administrar la operativa

Reducciones en ISD por transmisión lucrativa de participaciones en entidades

• Caso práctico | Ejercicio al que atender para valorar el cumplimiento de los requisitos para la reducción en ISD al heredar participaciones en entidades
• Caso práctico | Requisito de mantenimiento para la reducción del art. 20.2.c) de la LISD en caso de reinversión en activos financieros
• Caso práctico | Requisito de edad de los donantes para reducción del art. 20.6 de la LISD cuando se transmiten participaciones gananciales en una holding
• Caso práctico | Reducción en ISD por donación de participaciones en una holding, ejercicio a considerar para verificar las funciones directivas y remuneraciones que exige la exención en IP
• Caso práctico | Adquiero participaciones en una sociedad por donación y las aporto a una holding, ¿pierdo la reducción en ISD?
• Caso práctico | Donación de participaciones de las que es titular una «holding» cuyo socio único es padre del donatario, ¿cabe la reducción en ISD por transmisión de empresa familiar?
• Caso práctico | Donación de nuda propiedad de participaciones de una sociedad holding familiar y reducción en ISD

Otras cuestiones

• Caso práctico | Tipo del IS para entidades de nueva creación en caso de grupo si la nueva entidad tiene un objeto distinto del de la sociedad dominante
• Caso práctico | Límite a la compensación de bases imponibles negativas en IS en caso de entidad de nueva creación que forma parte de un grupo
• Caso práctico | Fecha a la que se debe atender para ver si se cumple el requisito de no pertenecer a un grupo a efectos de aplicar el tipo del IS para entidades de nueva creación
• Caso práctico | IIVTNU en la aportación de inmuebles urbanos para crear una holding
• Caso práctico | ¿Está sujeta a ITPyAJD una reestructuración para crear una sociedad holding?

• Sociedades holding: concepto, objeto, tipos, ventajas e inconvenientes.
• Constitución y reestructuración: régimen FEAC, aportaciones no dinerarias, canje de valores y aportaciones de ramas de actividad.
• Riesgos del régimen de neutralidad fiscal: motivos económicos válidos, cláusula antiabuso y consecuencias de la regularización.
• Patrimonialidad sobrevenida: incidencia en el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre el Patrimonio y Sucesiones y Donaciones.
• Servicios a filiales e IVA: gestión de participaciones, administración, cash pooling y prorrata de deducción.
• Dividendos: distribuciones de las filiales a la holding y de esta a sus socios, doble imposición y retenciones.
• Transmisión de acciones y participaciones: tributación de la sociedad holding y de sus socios, plusvalías, rentas negativas y donaciones.
• Operaciones vinculadas: vinculación, valoración de mercado, ajustes, documentación y retribuciones.
• Grupos de empresas: concepto mercantil y fiscal y régimen de consolidación fiscal en el Impuesto sobre Sociedades.
• Grupo de entidades en IVA: aplicación del régimen, compensación de cuotas y operaciones intragrupo.
• Impuesto sobre el Patrimonio: exención por participaciones, funciones directivas, remuneraciones y grupo familiar.
• Sucesiones y Donaciones: reducciones por transmisión de participaciones, mantenimiento de requisitos y nuda propiedad.
• Entidades de nueva creación: tipos del Impuesto sobre Sociedades y compensación de bases imponibles negativas en grupos.
• Otros impuestos en la creación de una holding: IIVTNU en aportaciones de inmuebles e ITPyAJD en reestructuraciones.