Los motivos económicos válidos en el régimen FEAC. Paso a paso

Descripción

Motivos económicos válidos y cláusula antiabuso en las reestructuraciones empresariales

Los motivos económicos válidos en el régimen FEAC. Paso a paso estudia cómo se valora la finalidad económica de una operación de reestructuración y qué consecuencias puede tener la aplicación de la cláusula antiabuso del artículo 89.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

La obra, realizada por el Departamento de Documentación de Iberley y coordinada por Antonio Durán-Sindreu Buxadé, reúne el origen del concepto, su interpretación administrativa y judicial, los supuestos de la práctica empresarial y el alcance de la regularización. Su enfoque permite ordenar las cuestiones que deben examinarse en cada operación, sin presentar un motivo como garantía automática de acceso al régimen.

Origen, evolución y relación con el conflicto en la aplicación de la norma

El primer capítulo sigue la incorporación de los motivos económicos válidos al ordenamiento tributario y su evolución normativa. También examina su relación con el denominado conflicto en la aplicación de la norma. La muestra editorial sitúa el concepto en el régimen europeo de neutralidad fiscal y explica la necesidad de atender a la realidad de la operación.

La cláusula antiabuso y los criterios de los tribunales y de la Administración

El segundo capítulo aborda el artículo 15 de la Directiva de Fusiones y el artículo 89 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. El estudio diferencia la jurisprudencia del TJUE y del Tribunal Supremo de la doctrina del TEAC y de los criterios de la DGT.

Esta estructura facilita localizar las distintas fuentes de interpretación y estudiar el papel de los motivos económicos en la valoración de una reestructuración empresarial.

De la razón alegada a la justificación del caso concreto

El bloque dedicado a la praxis diaria examina las cautelas de la DGT al resolver consultas, la justificación de la operación concreta y la licitud del ahorro fiscal. Distingue entre la existencia de una ventaja fiscal y su posible carácter abusivo y presta atención a la concatenación de negocios.

El índice desarrolla el relevo generacional, las aportaciones de acciones o participaciones a una sociedad holding y la minimización del riesgo empresarial. Incluye la aportación de una rama de actividad en el arrendamiento empresarial de inmuebles, la compensación de bases imponibles negativas y la tributación consolidada.

Otros apartados analizan la racionalización y simplificación, la reorganización de actividades, la mejora financiera y las inversiones futuras. El conflicto entre socios, la previsión de transmisiones de unidades de negocio y la centralización de decisiones completan los supuestos expresamente recogidos en el sumario. Su inclusión identifica cuestiones tratadas por la obra; no implica que resulten admisibles en cualquier operación.

Consecuencias de la regularización

El capítulo final se dedica a la regularización de las operaciones de reestructuración y al artículo 89 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Completa así el recorrido desde la identificación de la finalidad económica hasta las consecuencias de una eventual inaplicación del régimen por la cláusula antiabuso.

Utilidad profesional

Una referencia para abogados tributarios y mercantiles, asesorías fiscales y economistas que intervienen en reorganizaciones empresariales. El índice completo permite localizar tanto los fundamentos del régimen como las situaciones empresariales que se desean estudiar.

Colex · Colección Paso a Paso · Primera edición 2026. Publicación: 2 de noviembre de 2026. 196 páginas, en castellano. Libro impreso, 17 × 24 cm. ISBN 9791370651404.