Fiscalidad de las aportaciones no dinerarias a sociedades

Descripción

El régimen fiscal aplicable a las aportaciones no dinerarias constituye uno de los ámbitos más complejos y dinámicos del Derecho Tributario. La necesidad de reestructurar patrimonios empresariales o de optimizar la estructura de los grupos de sociedades exige un conocimiento preciso de las implicaciones fiscales que de estas operaciones se derivan, tanto para el socio que aporta el bien o derecho como para la entidad mercantil que lo recibe.

Esta monografía aborda de manera sistemática el marco jurídico y fiscal de estas operaciones. En una primera sección, se analiza el régimen mercantil de las aportaciones no dinerarias conforme a la Ley de Sociedades de Capital, detallando las metodologías de valoración y las exigencias de responsabilidad. A continuación, se examina el tratamiento contable en sede del aportante y de la entidad beneficiaria, proporcionando una base sólida para comprender los efectos tributarios subsiguientes.

El núcleo de la obra se centra en el estudio de las consecuencias fiscales bajo el régimen general y bajo el régimen especial de neutralidad fiscal (régimen FEAC). Se analizan con detenimiento los impuestos implicados, tales como el IRPF, el Impuesto sobre Sociedades, el IVA, el ITPyAJD y la plusvalía municipal (IIVTNU). Asimismo, se presta especial atención a la última doctrina del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) de mayo de 2026, analizando la aplicación de la cláusula antiabuso y la existencia de motivos económicos válidos.

Finalmente, el libro dedica un bloque específico a las particularidades de las sociedades holding creadas mediante este tipo de aportaciones. Se analizan cuestiones de gran relevancia práctica como la tributación del reparto de dividendos, la transmisión de participaciones sociales y el riesgo de patrimonialidad sobrevenida, consolidando esta guía como una herramienta de consulta indispensable para asesores fiscales, abogados y directores financieros.