Descripción
El trabajo comienza examinando los principios generales y las normas comunes que rigen los procedimientos tributarios. A continuación, y entrando en el ámbito de la gestión tributaria, son objeto de investigación, el procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, el procedimiento de declaración, los procedimientos de comprobación (verificación de datos, comprobación limitada, procedimiento de inspección y procedimiento de comprobación de valores) y el procedimiento de recaudación. En el ámbito sancionador, se exponen tanto los principios generales de la potestad tributaria sancionadora, como los tipos infractores y el procedimiento sancionador. En relación con la revisión de los actos tributarios, la obra examina los procedimientos de revisión de oficio y los de revisión en vía de recurso.
Los procedimientos tributarios han sido afectados recientemente por dos reformas generales de gran calado y con efectos en todos los tributos. La primera fue la de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de prevención y lucha contra el fraude fiscal. La segunda, la efectuada por la Ley 13/2023, de 24 de mayo, que modifica la Ley General Tributaria, la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad, y otras normas tributarias. La obra ha sido redactada con una continua referencia a las consecuencias derivadas
Índice
CAPÍTULO I LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS. PRINCIPIOS GENERALES
I. Criterios por los que se rige la aplicación de los tributos
II. Derechos de los obligados tributarios
III. Las consultas tributarias escritas. Actuaciones de valoración
IV. La colaboración social en la aplicación de los tributos
V. El carácter reservado de los datos con trascendencia tributaria. Casos en que los
datos pueden ser cedidos
VI. La publicidad de las deudas y sanciones que representen un incumplimiento
relevante
VII. La utilización de tecnologías informáticas en el ámbito tributario y sus efectos
CAPÍTULO II NORMAS COMUNES SOBRE ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS (I)
I. La regulación de las actuaciones y procedimientos tributarios. Esquema general de
las fases en los procedimientos tributarios: iniciación, desarrollo y terminación
II. La liquidación
III. La obligación de resolver
IV. Efectos de la falta de resolución expresa. Régimen del silencio administrativo en
materia tributaria
V. La caducidad como forma de terminación de los procedimientos tributarios: sus
efectos
CAPÍTULO III NORMAS COMUNES SOBRE ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS (II)
I. La prueba en los procedimientos tributarios
II. Los casos de prueba tasada: limitación de los medios de prueba
III. Las presunciones
IV. La entrada en el domicilio de los obligados tributarios
V. La notificación de los actos tributarios
VI. Potestades y funciones de comprobación e investigación
VII. La asistencia mutua en el intercambio de información y en las notificaciones
CAPÍTULO IV LA GESTIÓN TRIBUTARIA (I)
I. El concepto de gestión tributaria y sus formas de iniciación
II. La iniciación de la gestión tributaria mediante declaración
III. El procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o
comunicación de datos
IV. Las declaraciones complementarias y sustitutivas: su aplicación a las
autoliquidaciones
V. Los procedimientos para rectificar las autoliquidaciones
VI. El procedimiento iniciado mediante declaración
CAPÍTULO V LA GESTIÓN TRIBUTARIA (II)
I. El procedimiento de verificación de datos
II. El procedimiento de comprobación limitada
III. El procedimiento para el reconocimiento de beneficios fiscales de carácter rogado
IV. El procedimiento de recuperación de las ayudas de Estado que afecten al ámbito
tributario
V. El procedimiento de comprobación de valores
VI. La tasación pericial contradictoria
VII. Los efectos de las liquidaciones dictadas en los procedimientos de gestión: su
posible carácter vinculante respecto de posteriores liquidaciones sobre el mismo asunto
CAPÍTULO VI LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS
I. Funciones y facultades de la inspección de los tributos. Objeto del procedimiento de
inspección y medidas cautelares que pueden adoptarse en el curso del mismo
II. La documentación de las actuaciones inspectoras: comunicaciones, diligencias,
actas e informes
III. Las fases del procedimiento de inspección. Inicio y planificación de las actuaciones
inspectoras. Desarrollo de las actuaciones de comprobación e investigación:
circunstancias de lugar y tiempo. Terminación de la fase de instrucción: concepto y
contenido del acta
IV. Las actas con acuerdo: supuestos a los que pueden aplicarse y requisitos.
Tramitación de las actas con acuerdo y sus efectos. Especial referencia a los casos de
acuerdo parcial
V. Las actas de conformidad. Concepto. Trámites anteriores y posteriores a la firma en
conformidad. Los casos de conformidad parcial. Efectos de la firma de un acta de
conformidad
VI. Las actas de disconformidad. Concepto. Trámites anteriores y posteriores a la
confección del acta
VII. Las liquidaciones en el procedimiento inspector. Clases. Efectos
VIII. Plazos de las actuaciones inspectoras. Plazos máximos de duración del
procedimiento y su cómputo. Supuestos de suspensión y de extensión del plazo de
duración del procedimiento. Efectos que produce el incumplimiento de los plazos
IX. Actuaciones especiales de la inspección de los tributos: aplicación del método de
estimación indirecta y de la declaración de conflicto en la aplicación de la norma
tributaria
X. La prescripción del derecho a liquidar en los procedimientos de gestión tributaria y
de inspección como consecuencia de la inactividad de la Administración tributaria
CAPÍTULO VII LA RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS
I. Consideraciones generales sobre la función recaudatoria
II. El pago
III. La imputación de pagos, la consignación del pago y el pago por compensación
IV. La recaudación en período voluntario
V. Aplazamiento y fraccionamiento de pago
VI. El período ejecutivo de recaudación: sus efectos
VII. El procedimiento de apremio
VIII. El procedimiento de recaudación en el ámbito de la asistencia mutua
IX. La prescripción del derecho a recaudar como consecuencia de la inactividad de la
Administración Tributaria
X. El procedimiento de recuperación de las ayudas de Estado que afecten al ámbito
tributario
CAPÍTULO VIII LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
I. Elementos comunes al ejercicio de la potestad sancionadora en materia tributaria
II. Los sujetos infractores. Los responsables y sucesores de las sanciones tributarias
III. Concepto y clases de infracciones tributarias. Clases de sanciones tributarias.
Criterios de graduación de las sanciones y causas de reducción
IV. Los tipos infractores en la Ley General Tributaria
V. El procedimiento tributario sancionador
VI. Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y sanciones tributarias
VII. La prescripción del derecho a imponer y exigir sanciones tributarias y la caducidad
del procedimiento sancionador
CAPÍTULO IX LA REVISIÓN DE OFICIO DE LOS ACTOS DERIVADOS DE LA APLICACIÓN
DE LOS TRIBUTOS
I. La revisión de los actos tributarios: principios generales
II. La revisión de oficio: ideas generales aplicables a los procedimientos especiales de
revisión
III. La declaración de nulidad de pleno derecho
IV. La revocación en beneficio de los interesados
V. La declaración de lesividad de actos anulables
VI. La rectificación de errores
VII. La devolución de ingresos indebidos
VIII. La prescripción del derecho a la devolución de ingresos indebidos
CAPÍTULO X LA REVISIÓN MEDIANTE RECURSO DE LOS ACTOS DE APLICACIÓN DE
LOS TRIBUTOS Y DE IMPOSICIÓN DE SANCIONES
I. La revisión mediante recurso: criterios generales
II. El recurso de reposición
III. La revisión en el ámbito local: especialidades del recurso de reposición y de las
reclamaciones económico-administrativas
IV. Las reclamaciones económico-administrativas en el ámbito estatal y autonómico
V. Normas generales del procedimiento económico administrativo. El procedimiento en
única o primera instancia: sus trámites
VI. El procedimiento abreviado
VII. El procedimiento para plantear cuestiones prejudiciales ante el Tribunal de Justicia
de la Unión Europea y sus efectos en el procedimiento económico-administrativo
VIII. Los recursos en la vía económico-administrativa
IX. Especialidades propias de la revisión de los de actos tributarios en la vía
contencioso-administrativa
