Descripción
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) se erige como una figura central del sistema tributario español, caracterizado por su naturaleza personal y directa, y su adaptación a los principios de igualdad, generalidad y progresividad. Su complejidad radica, en parte, en la coexistencia de dos grandes bloques de renta —general y del ahorro—, cada uno sometido a diferentes tipos de gravamen, y en la capacidad de las comunidades autónomas de régimen común para asumir competencias normativas en aspectos cruciales como mínimos, tipos impositivos y deducciones.
Este vademecum práctico desglosa minuciosamente los diversos elementos del IRPF y su operativa, ofreciendo un recorrido detallado, etapa por etapa, siempre en el contexto de las comunidades autónomas de régimen común (excluyendo, por tanto, País Vasco y Navarra). El propósito es capacitar al contribuyente, asesor o profesional para comprender a fondo cada fase del impuesto, permitiéndole así optimizar sus declaraciones de la manera más eficiente y conforme a la legalidad vigente.
Para alcanzar dicho objetivo, se examinan los aspectos generales del impuesto, tales como su ámbito de aplicación, los supuestos de sujeción y las exenciones aplicables. Se profundiza en la categorización de las rentas (general o del ahorro) y se desmenuzan las operaciones y reglas específicas para el cálculo y la declaración en cada supuesto. Esto incluye el análisis de gastos deducibles, reducciones, mínimos personales y familiares, tipos de gravamen, deducciones, retenciones, ingresos a cuenta, modalidades de tributación, autoliquidación y el pago del impuesto, considerando siempre la normativa estatal y la autonómica no foral pertinente.
La exposición de la materia se realiza mediante un lenguaje claro y sencillo, con un marcado enfoque práctico. Para facilitar la comprensión y la aplicación de los conceptos, se incorporan numerosos esquemas explicativos, se resuelven dudas frecuentes y se proporcionan constantes referencias a jurisprudencia y resoluciones administrativas de interés o recientes. Adicionalmente, se incluye un valioso anexo con casos prácticos que ilustran la aplicación de la teoría a situaciones concretas, convirtiendo esta guía en una herramienta fundamental para el profesional y el estudioso del IRPF.
