Descripción
La distinción entre gastos deducibles y gastos no deducibles resulta básica de cara a la declaración del impuesto y a su mejor optimización. Sin embargo, el deslinde entre unos y otros no siempre es claro ni sencillo. Es cierto que en algunas ocasiones la distinción no plantea mayores interrogantes (por ejemplo, cuando la propia ley excluye la deducibilidad de manera explícita); pero también lo es que, en otros casos, puede suscitar muchas dudas o ser fuente de conflictos con la Agencia Tributaria.
Por ese motivo, esta guía trata de ofrecer las claves básicas a tener en cuenta para la deducción de gastos en el IS, a través del análisis de los requisitos básicos para la deducibilidad y de los supuestos más conflictivos o controvertidos con los que se pueden encontrar las PYMES. Por ejemplo, se aborda la posible deducción de las retribuciones a socios y administradores (con especial estudio de los últimos pronunciamientos judiciales al respecto) o la de las cuotas de autónomos pagadas por la entidad, las amortizaciones, los intereses de demora, los dividendos encubiertos, etc.
Todo ello, como viene siendo habitual en las guías Paso a Paso, desde una aproximación práctica y sencilla, plagada de sentencias y de resoluciones administrativas de interés, y con formulación y respuesta de dudas frecuentes.
Índice
1. Criterios generales con respecto al gasto contable como gasto fiscal
1.1. Criterio general de imputación temporal
1.2. Criterio general de inscripción contable
1.3. Criterio general de correlación de ingresos y gastos
1.4. Gasto contable-gasto fiscal
2. Criterios generales con respecto a la Justificación del gasto
2.1. Acreditación formal del gasto
2.2. Acreditación sustantiva del gasto
3. Gastos conflictivos
3.1. La retribución del socio por funciones distintas de las propias del cargo de administrador
3.2. La retribución del socio por funciones de dirección (administrador)
3.3. La utilización privativa por parte del socio de bienes propiedad de la sociedad (vivienda, vehículos, y otros)
3.4. Gastos de desplazamientos del socio para la realización de la actividad (comidas, gastos de viaje, locomoción, etc.)
3.5. Retribución de familiares
3.6. Gastos vinculados a vehículos de turismo utilizados para la actividad
3.7. La deducibilidad del gasto de la cotización de autónomos
3.8. La utilización para la actividad de inmuebles propiedad del socio o familiares
3.9. Criterios especiales de amortización en caso de PYMES
3.9.1. Libertad de amortización sin creación de empleo
3.9.2. Libertad de amortización con creación de empleo
3.9.3. Régimen fiscal arrendamiento financiero
3.9.4. Deudores de dudoso cobro
3.9.5. Reserva de nivelación
3.10. Atención con clientes y proveedores
3.11. Gastos derivados de usos y costumbres
3.12. Gastos de promoción
3.13. Sanciones, recargos e intereses de demora
3.14. Flujos de tesorería sociedad-socio por motivos distintos a su retribución al trabajo y al cobro del alquiler por cesión de uso de inmuebles (dividendos encubiertos)
3.15. Deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades del IVA no compensado
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